中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括）

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江西省外商投资企业和外国企业地方所得税减免规定

第一条　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业芦并罩所得税法》第九条，制定本规定。第二条　凡在本省行政区域内的外商投资企业和外国企业适用本规定。第三条　《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和国家统一规定免征企业所得税的，地方所得税同时给予免征；减征企业所得税的，地方所得税同时给予相同幅度的减免。第四条　对下列企业给予免征、减征地方所得税：

(一)外商投资举办的先进技术企业经营期在十年以上的，从开始获利年度起，第一年至第五年免征地方所得税，第六年至第十年减半征收地方所得税。

(二)外商投资举办的产品出口企业，凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值70％以上的，免征地方所得税。

(三)外商投资举办的能源、交通、港口码头、科技开发企业，经营期在十年以上的，从获利年度起第一年至第五年免征地方所得税，第六年至第十年减半征收地方所得税。

(四)从事农业、林业、牧业、水利业和以农产品为原蔽数料的加工业的外商投资企业，经营期在十年以上、十五年以下的，从获利年度起，第一年至第五年免征地方所得税，第六年至第十年减半征收地方所得税；经营期在十五年以上的，从获利年度起，第一年至第五年免征地方所得税，第六年至第十五年减半征收地方所得税。

前款第(三)、(四)项所列企业，由各地(市)税务局会同同级经委、计委、经贸局商定，并于每年十二月三十日前公布名单。第五条　陪闹外商投资企业和外国企业按本规定免征、减征地方所得税期满后以及减征期间，缴纳地方所得税仍有困难，要求继续给予免征、减征地方所得税优惠的，应逐级上报省税务局审批。第六条　本规定具体运用中的问题由省税务局负责解释。第七条　本规定自发布之日起施行。过去省人民政府发布的有关外商投资企业和外国企业免征、减征地方所得税的规定同时废止。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第40、41、42条规定，

《中华人民共和国企业所得税法实施条例

》第40，41，42条规定如下：

第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第40、41、42条规定，职工福利费、职工教育经费、工会经费是按支付给员工的工资薪金总额的14%、2.5%、2%据实列支。

拓展资料

1.新税法将为中外企业在中国市场上平等竞争奠定坚实的基础，为我国市场经济的健康发展提供充分的制度保障。作为我国立法的惯例，全国人大及其常委会通过的法律一般比较原则，为了法律的实施，往往需要国务院制定实施细则或实施条例，原外资企业所得税法也明确规定国务院制定实施细则。新企业所得税法除附则外也仅有五十六条，收入、扣除、资产的税务处理、应纳税所得额和应纳税额、税收优惠、特别纳税调整和征收管理等方面的规定都需要细化和进一步明确，因此，新企业所得税法在第五十九条规定了国务院的授权立法，即“国务院根据本法制定实施条例”。企业所得税法的实施条例属于行政法规，根据《中华人民共和国立法法》第56条规定，国务院根据宪法和法律，制定行政法规。行政法规可以就下列事项做出规定：（1）为执行法律的规定需要制定行政法规的事项；（2）宪法第八十九条规定的国务院行政管理职权的事项。

2.据悉，新税法公布后，国务院财政型隐烂、税务主管部门等即按照税法的要求，进行实施条例的起草工作，并且在上报国务院法制办之后，广泛征求了全国人大、各部委、地方政府、内外资企业、以及经济和法学专家学者的意见。各方面的智慧和努力，终于共同打造了一部我们现在看到的长达一百多条的实施条例。2007年11月28日，国务院审议同意后于2007年12月6日发布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日与新企业所得税法同步实施。我们认为，实施条例遵循了税收法定、科学规范、政策连续、国际惯例和利于操作的原则。实施条例的主要内容包括三个方面：一是为了便于进行操作和遵循税法确定性的要求，对税法中出现的若干重要概念作了明确、可操作的界定，如实际联系、实际管理机构、公益性捐赠、非营利组织、不征税收入、各类扣除等；二是对企业所得税制度的基本要素——收入、不征税收入、扣除的具体范围和标准、资产的税务处理、境外所得税抵免的具体办法，以及税收优惠具体项目的范围、优惠方式、优惠目录和优惠政策管理办法等作出界定；三是对重要携中的程序性规范进行了细化，如特别纳税调整中的关联交易调整、预约定价、受控外国公司、资本弱化等措施的范围、标准和具体办法，征收管理中的汇总纳税具体办法等。

3.应该说，实施条例和税法一起，共同构建了一个崭新的、有所继承和发扬、符合国际惯例、符合社会市场经济体制要求的法治化、现代化的企业所得税制度，是截止目前中国税收法治建设的最重大成就和立法典范。我们有理由相信，企业所得税法和条例的颁布实施，将为中国税收法治建卜漏设开拓一条康庄大道，为中国企业发展和经济发展提供舒适的平台，更重要的是作为我国税收法律主义光芒下民主与法治建设的巨大推动力！

为了满足广大企业财会人员、财税工作者和社会各界，对新税法及其实施条例的了解和学习需求，编者撰写了《中华人民共和国企业所得税法释义与实用指南及案例精解》一书。

本书分为六个部分。第一部分为“国务院令和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》原文”，刊登国务院正式公布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》全文。

第二部分为“条文释义和案例精解”，对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进行逐条解释。该部分是本书的主体部分，具体包括三部分内容：一是法律原文，二是所涉及的《企业所得税法》的相关条款；三是条文释义，主要就法规条款的具体规定进行阐释并简单介绍相关的立法背景和新旧制度比较，四是案例精解，通过具体的案例对法规的内容进行阐述和解释，除个别条款以外，本书对所有的法规条款都备配了精心设计的案例。

第三部分为“新旧法规对照”，将新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》与原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的基本结构和条文进行对照。

第四部分为“相关法律法规附录”，即《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《企业会计准则》（节选）。

4.本书具有三大特色：第一，条文释义深入系统。本书立足于《企业所得税法实施条例》条款本身，就该条款的基本含义、主要特征以及适用的方法进行阐述，特别是从法律的规范分析法入手，对法规的条款进行了解剖式的分析，便于读者理解法律的精神和内涵。

第二，案例精解利于操作。《企业所得税法实施条例》是直接应用于操作的，为体现这个特点，本书精心选择案例，按照新税法和实施条例的规定，精要讲解，便于企业财会人员、财税工作者学习和掌握并实际操作。本书给几乎每个条款都编写了具有针对性的案例，这是同类图书所做不到的。

第三，新旧所得税法规对照。一般法律释义的书不会列入新旧法律对照的内容，本书将按照企业所得税法规内在的逻辑体系对新旧法律进行对照，让读者一目了然，迅速掌握新旧企业所得税法规的基本差异。

什么是税收收入

问题一：什么叫税收收入？ 税收收入是从国家的角度来讲的，对企业是支出的税费，对国家是收入

问题二：税收包括哪些 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。

流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。

2、 所得税 。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。

所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。)。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。

包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等

4、行档丛为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。

我国现行税制行绝樱中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。

5、资源税。资源税是指唬在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。

问题三：到底什么是应税收入 应税收入，顾名思义，就是应该交纳税收的收入，至于交纳哪个税种，按照修订后的增值税条例和营业税条例的规定，销售货物与提供劳务分别交纳增值税和营业税，而增值税的计税收入是不含税的，营业税的计税收入是含税的，按照问题中的情况，这个月开了1万块钱的服务发票，那么按照5%的税率计算交纳营业税：10000×5%=500元。

而开商业发票属于增值税应税范围，则需要进行价税的剥离，也就是上面提到的增值税的计税收入是不含税，比如你开了1万块钱的商业发票，那么计税收入按照增值税条例的规定，应该是：10000÷（1+3%）=9708.74元，应该交纳的增值税是：9708.74x 3% =291.26元。

补充： 9500、9410以及回答者： 劲宏 – 二级 回答中列出的9259.25，无论是增值税条例还是营业税条理规定的计算方法，都不可能产生上述数字。

问题四：什么叫税收 税收：是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。

税收这一概念的要点可以表述为五点：

1.税收是财政收入的主要形式；

2.税收分配的依据是国家的政治权力；

3.税收是用法律建立起来的分配关系；

4.税收采取实物或货币两种征收形式；

5.税收具备强制性、无偿性和固定性三个基本特征。税收：

是国家对部分社会产品法定进行的无偿分配。也就是说，税收是国家按照法律规定，对经济单位和个人无偿征收实物或货币的一种特殊分配。

税收的三性：指税收具有强制性、无偿性和固定性。

税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性指国家征税以后纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，以便征纳双方共同遵守。

税与费的区别在于：

税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。

征收的主体不同。税收的征收主体是代宏历表国家的各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是 *** 部门，有的是事业机关，有的是经济部门。

税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性。

两者的使用方向不一。税收收入是由国家预算统一安排使用，用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防、援外等支出，而费一般有专门的用途，专款专用。

税收的中性

税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其它的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

税收饶让：

税收饶让，是指一国 *** 对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。

税收罚金与税收罚款：

税收罚金与税收罚款都是对纳税人和扣缴义务人因违犯税收法律、法规而依法强制处以其一定数量金钱的处罚和制裁。但两者却是截然不同的法律概念。

税收罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人，扣缴义务人一种财产罚的刑事处分。这种罚金是一种附加刑，是一种刑罚。

税收罚款则是税务机关依照一定的权限，对违犯税收法律、法规但不够刑事处分或免于刑事处分的纳税人、扣缴义务人实行的一种财产罚的行政处罚。

国税系统负责征收管理的税种

1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。

地税系统负责征收管理的税种

1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车辆使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、固定……

问题五：什么是税收？ 什么工税收？

税收，又称为赋税、捐税、租税，是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿地取得财政收入的一种形式。

税收与其他财政收入方式相比，在形式上具有三项主要特征，即强制性、无偿性和固定性，这是区别于其他财政收入的最重要的标志。强制性是指：税法是通过一定的立法程序制定的，纳税人有依法纳税的义务。如果纳税人不依法履行纳税义务，国家就要依法强制征收。无偿性是指：税收是国家向纳税人的一种无偿征收，税款一经征收，即转归国家所有，不再归还给纳税人。固定性是指：税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，任何纳税人和征收机关都无权改变法律规定的征税标准。

税收的基本职能有三项：第一，筹集财政收入。税收收入是我国财政收入最主要的来源，近年来占我国财政收入的比重都在93%以上。第二，调节经济。税收在贯彻国家产业政策，调节产业结构、产品结构，调节地区、行业发展差距，调节社会成员收入分配等方面，都具有重要的宏观调控作用。第三，监督经济。税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，是国家经济状况的综合反映。 *** 通过税收收入的增减、税源的变化，可以及时掌握国民经济发展变化趋势，有利于监督和促进国民经济健康发展。

问题六：什么是应税收入 应当缴纳税金的收入叫做应税收攻，比如一般的销售商品、提供劳务、转让不动产等，需要缴纳增值税、营业税、消费税等。相对应的是免税收入，比如农户自产自销农产品等等。

问题七：税收税收收入变化率是什么意思 税收收入变化率就是税收收入弹性，是指税收收入的变化与经济发展情况的比率。其宗旨是对税收与经济关系进行定量分析研究。税收弹性是指税收收入对经济增长的反应程度，一般表示为税收收入的变化率和GDP变化率之比。进行税收收入弹性的研究有助于国家对整个社会的宏观税收负担程度比较分析，了解掌握整个税负的变化，以便从宏观上对全社会经济效益比较研究，也能从动态上分析研究税收相对经济变化的量变及其运动规律。

问题八：财政收入是什么?与税收什么关系? 财政收入，是指 *** 为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而抽泣的一切资金的总和。财政收入表现为 *** 部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入是衡量一国 *** 财力的重要指标， *** 在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。

依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。国际上对财政收入的分类，通常按 *** 取得财政收入的形式进行分类。这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。

税收具有组织收入的重要职能。税收收入是财政收入的重要部分。从早期的奴隶社会起，税收就是国家取得财政收入的基本手段。如我国夏、商、周三代的“贡”、“助”、“彻”，相传罗马的土地税、古埃及向农村公社强制进行的农产品摊派等，都是当时的主要财政收入来源。在中国，素有“皇粮国税，自古有之”之说，就是例证。

问题九：什么是税收？税收的特点是什么 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式.取得财政收入的手段有多种多样,如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等,而税收则是大部分国家取得… 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可.

税收的特征:

1、税收的强制性.税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份,凭借政权力量,依据政治权力,通过颁布法律或政令来进行强制征收.负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法令,在国家税法规定的限度内,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁,这是税收具有法律地位的体现.强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性,即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性,即如果出现了谁我违法行为,国家可以依法进行处罚.

2、税收的无偿性.税收的无偿性是指通过征税,社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有,国家不向纳税人支付任何报酬或代价.税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的.无偿性体现在两个方面：一方面是指 *** 或的税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指 *** 征得的税收收入不再直接返还给纳税人.税收无偿性是税收的本质体现,它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系,而不是等价交换关系.税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征.

3、税收的固定性.税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的,即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等,都是税收法令预先规定了的,有一个比较稳定的试用期间,是一种固定的连续收入.对于税收预先规定的标准,征税和纳税双方都必须共同遵守,非经国家法令修订或调整,征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定.

税收的三个基本特征是统一的整体.其中,强制性是实现税收无偿征收的强有力保证,无偿性是税收本质的体现,固定性是强制性和无偿性的必然要求.

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则

第一章　总则第一条　根据《中华人民共和国外祥乎商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第二十九条的规定，制定本细则。第二条　税法第一条第一款、第二款所说的生产、经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业，以及其他行业的生产、经营所得。

税法第一条第一款、第二款所说的其他所得，是指利润（股息）、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。第三条　税法第二条第一款所说的外商投资企业和税法第二条第二款所说的在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经营组织，在本细则中，除特别指明外，统称为企业。

税法第二条第二款所说的机构、场所，是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人。第四条　本细则第三条第二款所说的营业代理人，是指具有下列任何一种受外国企业委托代理，从事经营的公司、企业和其他经营组织或者个人：

（一）经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品；

（二）与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品；

（三）有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货。第五条　税法第三条所说的总机构，是指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业，在中国境内设立的负责该企业经营管理与控制的中心机构。

外商投资企业在中国境内或者境外分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。第六条　税法第三条所说来源于中国境内的所得，是指：

（一）　外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息），利息、租金、特许权使用费和其他所得。

（二）外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得：

1．从中国境内企业取得的利润（股息）；

2．从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等；

3．将财产租给中国境内租用者而取得的租金；

4．提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费；

5．转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益；

6．经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。第七条　不组成企业法人的中外合作经营企业，可以由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税，也可以由该谨滚悉企业申请，经当地税备颂务机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。第八条　税法第四条所说的纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

外国企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满十二个月的会计年度为纳税年度。

企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合作、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。第九条　税法第八条第三款、第十九条第三款（四）项和本细则第七十二条所说的国务院主管部门，是指财政部、国家税务局。第二章　应纳税所得额的计算第十条　税法第四条所说的应纳税的所得额，其计算公式如下：

（一）制造业：

1．应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

2．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）

3．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）

4．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存

5．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存

6．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用

（二）商业：

1．应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

2．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）

3．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）

4．销货成本＝期初商品盘存＋［本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用］－期末商品盘存

（三）服务业：

1．应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

2．业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）

（四）其他行业：参照以上公式计算。

第六章外商投资企业和外国企业所得税法(2)

三、应纳税所得额的计算

（一）应纳税所得额的概念。

应纳税所得额是指外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。其计算以权责发生制为原则。

税法所说的纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

（二）应纳税所得额的计算公式:应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－损失

（三）准予列支的具体项目。

计算应纳税所得额时薯州扰，除了国家规定的成本、费用和损失准予从收入总额中减除以外，税法实施细则还规定了若干具体的准予列支的项目:

(1)外国企业在中国境内设立的机构、场况向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的监证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支。但是，企业向其关联企业支付的管理费不得列支。

(2)企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。

(3)企业发生与生产、经营有关的交际应酬费可分别在下列限度内准予作为费用列支。

(4)企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。

(5)企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。但是，企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。

(6)企业按国家或地方政府住房制度规定提存和支用各类住房补贴或住房公积金。

(7)从事信贷、租迹陵赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣数旦除。企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失;少于上一年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。企业已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。

(8)企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为成本费用列支;企业直接向受益人的捐赠不得列支。

(9)外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法

第一条　中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。

在中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。第二条　本法所称外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

本法所称外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。第三条　外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。第四条　外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。第五条　外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三十；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三。第六条　国家按照产业政策，引导外商投资方向，鼓励举办采用先进技术、设备，产品全部或者大部分出口的外商投资企业。第七条　设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税。

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按百分之二十四的税率征收企业所得税。

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按百分之十五的税率征收企业所得税，具体办法由国务院规定。第八条　对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。

本法施行前国务院公布的规定，对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇，或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇，在本法施行后继续执行。

从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征百分之十五至百分之三十的企业所得税。

本法施行后，需要变更前三款的免征、减征企业所得税的规定的，由国务院报全国人民代表大会常务委员会决定。第九条　对鼓励外商投资的行业、项目，省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。第十条　燃辩外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本旁段差，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，运皮经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的百分之四十税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理；再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。第十一条　外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。第十二条　外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。第十三条　外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的所得额的，税务机关有权进行合理调整。